一、支持小微企业增值税和营业税政策
自２０１４年１０月１日起至２０１５年１２月３１日，对月销售额２万元（含本数，下同）至３万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额２万元至３万元的营业税纳税人，免征营业税。
二、小微企业免征增值税和营业税有关问题
1、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过３万元（含３万元，下同）的，免征增值税或营业税。其中，以１个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过９万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
2、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过３万元（按季纳税９万元）的，免征增值税；月营业额不超过３万元（按季纳税９万元）的，免征营业税。为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔２０１４〕７１号）规定的增值税和营业税政策继续执行至２０１７年１２月３１日。
3、增值税小规模纳税人月销售额不超过３万元（按季纳税９万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
三、金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
4、自２０１４年１１月１日至２０１７年１２月３１日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
5、上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔２０１１〕３００号）的有关规定执行。
四、促进企业重组有关企业所得税处理问题
6、关于股权收购
将《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔２００９〕５９号）第六条第（二）项中有关“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的７５％”规定调整为“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的５０％”。
7、关于资产收购
将财税〔２００９〕５９号文件第六条第（三）项中有关“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的７５％”规定调整为“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的５０％”。
8、关于股权、资产划转
对１００％直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业１００％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续１２个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：划出方企业和划入方企业均不确认所得；划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
五、执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题
9、对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额７０％以上的企业，自２０１４年１０月１日起，可减按１５％税率缴纳企业所得税。
10、已按照《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告２０１２年第１２号）第三条规定享受企业所得税优惠政策的企业，其主营业务如不再属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目的，自２０１４年１０月１日起，停止执行减按１５％税率缴纳企业所得税。
11、凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目难以界定的，税务机关可以要求企业提供省级（含副省级）发展改革部门或其授权部门出具的证明文件。证明文件需明确列示主营业务的具体项目及符合《西部地区鼓励类产业目录》中的对应条款项目。
六、小型微利企业所得税优惠政策
12、自２０１５年１月１日至２０１７年１２月３１日，对年应纳税所得额低于２０万元（含２０万元）的小型微利企业，其所得减按５０％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。
13、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷２全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷４年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自２０１５年１月１日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔２００９〕６９号）第七条同时停止执行。
七、贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题
14、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按２０％税率征收。
15、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在２０１５年企业所得税预。缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
16、查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过２０万元（含）的，分别按照以下情况处理：本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过２０万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过２０万元的，应当停止享受减半征税政策。本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
17、定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过２０万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过２０万元的，可以享受减半征税政策；超过２０万元的，不享受减半征税政策。
18、定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。
19、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过２０万元的，可以享受减半征税政策；超过２０万元的，停止享受减半征税政策。
20、企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
八、节约能源使用新能源车船税优惠政策，对节约能源车船，减半征收车船税。
21、减半征收车船税的节约能源乘用车应同时符合以下标准：获得许可在中国境内销售的排量为１.６升以下（含１.６升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）；综合工况燃料消耗量应符合标准；污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（中国第五阶段）》（ＧＢ１８３５２．５－２０１３）标准中Ｉ型试验的限值标准。
22、减半征收车船税的节约能源商用车应同时符合下列标准：获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车（含非插电式混合动力和双燃料重型商用车）；燃用汽油、柴油的重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准；污染物排放符合《车用压燃式、气体燃料点燃式发动机与汽车排气污染物排放限值及测量方法（中国ＩＩＩ，ＩＶ，Ｖ阶段）》（ＧＢ１７６９１－２００５）标准中第Ｖ阶段的标准。减半征收车船税的节约能源船舶和其他车辆等的标准另行制定。
23、对使用新能源车船，免征车船税。免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
24、免征车船税的使用新能源汽车（不含纯电动乘用车和燃料电池乘用车，下同），应同时符合下列标准：获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；纯电动续驶里程符合附件３标准；使用除铅酸电池以外的动力电池；插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不计电能消耗）与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于６０％；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于６０％；通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见附件３。免征车船税的使用新能源船舶的标准另行制定。
九、企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题
25、企业福利性补贴支出税前扣除问题。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔２００９〕３号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔２００９〕３号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
26、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
27、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
十、进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
28、自２０１５年１０月１日起至２０１７年１２月３１日，对年应纳税所得额在２０万元到３０万元（含３０万元）之间的小型微利企业，其所得减按５０％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。
29、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其２０１５年１０月１日至２０１５年１２月３１日间的所得，按照２０１５年１０月１日后的经营月份数占其２０１５年度经营月份数的比例计算。
30、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔２０１５〕３４号）继续执行。（政策咨询：0876—3122316）
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